作者：金茂律师事务所  王亚萍 律师  黄韵录 律师  陈丽萍 律师

摘要：中国公民名下同时持有中国境内和日本资产时，一份依中国法订立的遗嘱在实体效力上通常可以覆盖日本资产，但落地仍要过检认、登记、银行手续和继承税几道关。本文梳理中日两国的继承冲突规则、遗嘱效力判断、在日继承流程与税务要点，并就一份遗嘱还是两份遗嘱的问题给出实务建议。

一、哪些财产算遗产

《中华人民共和国民法典》第一千一百二十二条规定，遗产是自然人死亡时遗留的个人合法财产。该规定包含两层含义：其一，遗产以个人财产为限，夫妻共同财产中属于配偶的一半须先行分割出（第一千一百五十三条），遗嘱只能处分属于自己的部分；其二，遗产不以境内为限，东京的公寓、日本银行账户里的存款、日元保单，同样是遗产。

关于日本保险，如果人身保险指定了受益人的，保险金直接归受益人，不进入遗产；如果没有指定受益人、受益人先于被保险人死亡等情形下，保险金才转化为遗产。这一点中日规则大体相通，保险规划的关键在受益人指定，而不在继承本身。

二、中日遗产继承适用哪国法

继承在中国境内资产（不区分动产不动产）当然适用中国法，直接按民法典继承编处理。

继承在日本境内的遗产，如果没有遗嘱，那么按照我国《涉外民事关系法律适用法》第三十一条，动产适用被继承人死亡时经常居所地法律，不动产法定继承适用不动产所在地法律；但日本《法律适用通则法》第三十六条恰好相反，规定继承受被继承人本国法管辖，不区分动产与不动产，对中国公民而言，本国法即中国法。一边指向日本法，一边指回中国法，这种互指在实践中可能引发反致争议，在中日法院提起诉讼会导致适用法律不同。如果立有遗嘱，遗嘱的形式要件和实质要件两国法律也有不同规定。具体如下表：

表：中日两国继承准据法对照（以中国公民、经常居所地在中国为例）

可以看到，不论是法定继承还是立有遗嘱，两国规则殊途同归地指向中国法，但是，立一份有效遗嘱可以绕开法定继承适用法律的不确定性，比事后争论准据法划算得多。

三、一份在中国境内订立的遗嘱，在日本说了算吗 

如上表所述，在国籍、经常居所地均无特殊变动的常见情形下，一份依中国法有效订立的遗嘱，其实体内容原则上可以作为处分日本境内资产的依据。

只是要留意，日本的不动产登记机关、银行、保险公司最看得懂的是本国的公证遗嘱（公正証書遺言），一份中国遗嘱即便有效，进入日本程序时仍需配套文件（见第四部分）。

按中国法订立的遗嘱在日本使用前，有以下三点实操需要注意：

1、程序上仍要过日本这一关

自书遗嘱等在日本使用前，通常须经日本家庭裁判所检认。检认是确认遗嘱存在及其状态的程序，本身不审理效力；日本的公正証書遺言则免检认。中国公证遗嘱虽非日本式公证遗嘱，但配合附加证明书（Apostille）与日文译本，一般可较顺畅地进入日本的不动产登记与金融变更手续。

2、不动产登记最终依日本法办理

法务局（登记所）审查的是登记原因、继承人身份链条与文书效力；若继承人范围有争议、遗嘱真伪被质疑，登记可能受阻，最终需要通过日本法院解决。

3、边缘问题存在不确定性

例如日本法上的遺留分（类似我国必留份的制度）：遗嘱效力准据法为中国法时，日本遺留分原则上不适用；但个案中若国籍、经常居所地发生变动，或涉及反致、公共秩序保留等技术问题，两国裁判与登记实务的结论并非绝对划一。对高价值资产，稳妥做法是请两国律师分别出具意见。

举个常见的例子：王先生遗嘱写明东京公寓归女儿、日本银行存款归儿子，遗嘱整体有效的，日本不动产登记与银行手续原则上按遗嘱执行。但若东京公寓是王先生婚后以个人外汇购得、资金部分来自夫妻共同财产，配偶就该房产主张共有份额的，遗嘱处分他人份额的部分效力就要打折扣。这个思路与中国法院一致，只是争议要在日本的登记程序乃至诉讼中解决。

四、继承人在日本要办哪些手续

总体步骤是：先梳理财产与继承人范围，收集户籍、亲属关系证明；在中国办理遗嘱公证（或依个案办理继承权、亲属关系公证），并附财产清单；办理附加证明书（Apostille）；准备日文译本；然后分别办理不动产继承登记、银行存款提取、保险金申领；最后判断并办理日本继承税申报。

上述步骤中特别展开讲一下以下几个细节：

1、附加证明书取代领事双认证

《取消外国公文书认证要求的公约》已于2023年11月7日在中国与日本之间生效，送往日本使用的公证书不再需要领事双认证，由外交部或其委托的地方外办签发附加证明书即可，办证时间从约二十个工作日缩短到几个工作日。日文译本建议找专业翻译并保留翻译声明，日本各机构普遍要求。

2、决定是否放弃继承或限定承认：从知道自己成为继承人之日起3个月内

继承人从知道自己成为继承人之日起，有3个月（可申请延长）的熟虑期选择：单纯承认、限定承认、放弃继承；逾期不做，日本法律直接视为单纯承认（继承全部遗产，同时对被继承人全部债务承担无限责任）。放弃继承、限定承认，都必须向被继承人死亡时住所地的日本家庭裁判所做申述（书面）；身在中国的继承人可以委托日本律师代理，文书需要 Apostille。

3、不动产登记：知悉取得不动产之日起3年内申请登记

日本自2024年4月1日起施行继承登记义务化：因继承（包括依遗嘱）取得不动产的，继承人应在知悉取得之日起3年内向法务局申请继承登记，无正当理由不申请的，可处10万日元以下行政罚款。本人不便赴日的，通常委托日本司法书士或律师代办。

4、继承税申报与缴纳：被继承人死亡之日起10个月内申报，先算税，再继承

继承税申报期限是知悉被继承人死亡之日（通常即死亡之日）的翌日起10个月以内，向被继承人住所地管辖的税务署申报，逾期将产生加算税、延滞税。继承税原则上以现金缴纳，因此，跨境遗产继承的顺序一定是先算税、再继承。据《中国税务报》2026年6月报道及日本媒体消息，出演《情书》的演员中山美穗2024年12月离世，留下约20亿日元遗产，多为房产、版权等非现金资产，扣除免征额后应缴继承税约11亿日元，且须在10个月内以现金缴清。她的独生子长期旅居法国，既拿不出这笔现金，也难以快速变现跨境资产，最终于2026年4月正式向家庭裁判所提交放弃继承的申请，遗产随后按法定顺位由其母亲接手。

继承税基础免税额为3000万日元+600万日元×法定继承人数，超过部分按10%至55%的八级超额累进税率计税。就同一财产在境外已缴纳的类似税收，可依法主张外国税额扣除。还有一个技术细节：日本计算继承税时按法定继承分虚拟分割，与继承人依据准据法实际继承的份额并非同一概念，务必交由日本税理士测算。

5、银行存款：先向银行要材料清单

各银行要求不尽一致，通常需要被继承人与继承人的身份及亲属关系证明、遗嘱或遗产分割协议书、继承人印章（日本机构常要求印鑑証明书，外国继承人可按银行要求提供替代证明）和全套日文译本。文件存疑时，银行可能要求先经日本法院确认。动手前先与存款银行确认清单，可以少跑很多冤枉路。

6、保险金：向保险公司申领

指定了受益人的，由受益人凭死亡诊断书、被保险人户籍类文件、受益人身份证明等向保险公司申请给付；未指定受益人的，保险金作为遗产按继承程序处理。另需注意，日本死亡保险金设有非课税额度（即免税上限，原则上为500万日元×法定继承人数，在该额度以内的保险金，不计入遗产税课税价格，超过部分才计税）。

顺带提醒一条正在变化的规则：日本生前赠与加算（把生前赠与财产回溯重新计入遗产税课税基础）的期限正从3年逐步延长至7年。2026年12月31日前开始继承的，仍回溯死亡前3年，经2027年至2030年的过渡，2031年起开始继承的，将完整适用7年加算（回溯），其中3年至7年的过渡期内全部赠与合计，有100万日元的免加算额度；超出100万的部分才加算进遗产税基数。做生前赠与规划的，时间表要重排。

五、实务建议与结语

就中日两国法律而言，中国公民在中国境内订立的有效遗嘱，无论依据中国法还是日本的冲突规则，其实体效力大体都指向中国法，因此，一份遗嘱即可覆盖两国资产的处置。

一份遗嘱的好处是意愿统一、不遗漏，避免两份遗嘱互相矛盾、互为撤销，成本也较低。难点在落地：形式与语言在日本机构的接受度问题、自书遗嘱的检认与登记程序问题、银行与保险公司的文件要求、译本与附加证明书的流转等。因此，一份公证遗嘱＋财产清单附录＋专业日文译本的方式较为稳妥。

资产较多或结构复杂的，可以考虑分国遗嘱：分别订立处分中国财产与处分日本财产的遗嘱，写明各自处分范围、声明互不撤销。但要小心，中国法下数份遗嘱内容抵触的，以最后的遗嘱为准（民法典第一千一百四十二条），日本法对遗嘱撤销另有规则，冲突条款必须由两国律师共同把关，否则防冲突条款本身可能制造新冲突。长期在日本持有大额资产的，还可以直接由日本公证人订立公正証書遺言，或利用法务局自2020年起推行的自笔証書遺言書保管制度（经保管的遗嘱免检认），同时在中国的遗嘱中写明位于日本的财产以日本遗嘱为准。

建议在订立涉日遗嘱前后，同步咨询中国涉外律师与日本的律师、司法书士、税理士，用好民法典第一千一百四十五条确立的遗产管理人制度，跨境场景下优先考虑懂日语或身在日本的人选作为遗嘱执行人，负责两国手续的衔接；利用人寿保险受益人规则、日本生前赠与制度两大工具，在被继承人生前结合中日两国税法事先测算，预判未来继承发生时整体税负，选择相对税负更低的方案，把遗嘱的法律效力、操作流程与遗产的税务成本放在同一张图纸上统筹安排，避免赢了法律、输了现金流。

文章链接：

1、【《中国税务报》：日本女影星之子因高昂遗产税放弃继承权】 https://anhui.chinatax.gov.cn/art/2026/6/22/art_9519_1312854.html

2、【日本国税庁：贈与財産の加算と税額控除（暦年課税）】 https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4161.htm